北京注册公司代办,当天就可以拿执照,免费税务登记一站式工商注册代理代办服务! 移动应用 微信关注 联系我们 联系客服-
一般纳税人企业记账
一般纳税人
发表于 2019-04-01 浏览:
文章导读:判定规范 ​ 1。年应交税额超越财政部、国家税务总局规则的小规模交税人规范的增值税交税人,应当向主管税务机关请求获得一般交税人资历。 2。年度应交税出售额不超越财政部、...


判定规范



1。年应交税额超越财政部、国家税务总局规则的小规模交税人规范的增值税交税人,应当向主管税务机关请求获得一般交税人资历。



2。年度应交税出售额不超越财政部、国家税务总局和新开交税人规则的小规模交税人规范的,能够向主管税务机关请求获得小规模交税人资历。



应符合下列要求:有固定的生产经营场所;有依照国家统一的会计制度设置帐簿的能力;有根据合法有效的凭据提供精确的税务信息的能力。〔1〕



没有供认



下列交税人不具有一般交税人资历:



1。个体工商户以外的个人



2。选择按小规模交税人交税的非企业单位



三。选择按小规模交税人交税且不经常发作应交税行为的企业。



4。非企业单位



5。出售免税产品的企业



确认程序



1。交税人提交请求



2。税务机关查看请求材料



三。税务机关现场查看并出具查看陈述



4。税务机关标识



请求材料



交税人应当向主管税务机关填写增值税一般交税人请求认定表,并提供下列材料:



1。税务登记证副本;



2。财务人员和交税人的身份证明和复印件;



三。与中介机构签定的会计师工作资历证书或者署理记账协议及其复印件;



4。营业场所的产权证明、租赁协议或者其他可用场所的证明及其复印件;



5。国家税务总局规则的其他有关材料。〔1〕



特别规则



除国家税务总局另有规则外,交税人一经确定为一般交税人的,不得转为小规模交税人。



主管税务机关能够在一定期限内对一般交税人进行税收辅导期间的管理。



交税申报



交税人应当于次月一日至十五日按月办理交税申报。最后一日是法定休假日的,延期一日申报。每月一日至十日接连三日以上法定节假日的,按节假日顺延申报期限。

 

领购
需求领购发票的单位和个人,应当持税务挂号证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部分规则式样制造的发票专用章的印模,向主管税务机关处理发票领购手续。主管税务机关依据领购单位和个人的运营范围和规模,确认领购发票的种类、数量以及领购方式,在5个工作日内发给发票领购簿。
单位和个人领购发票时,应当按照税务机关的规则陈述发票运用状况,税务机关应当按照规则进行查验。
开具
销售产品、供给效劳以及从事其他运营活动的单位和个人,对外发作运经营务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊状况下,由付款方向收款方开具发票。
一切单位和从事出产、运营活动的个人在购买产品、承受效劳以及从事其他运营活动付出款项,应当向收款方获得发票。获得发票时,不得要求改变品名和金额。
不契合规则的发票,不得作为财务报销凭据,任何单位和个人有权拒收。
设备税控设备的单位和个人,应当按照规则运用税控设备开具发票,并如期向主管税务机关报送开具发票的数据。
运用非税控电子用具开具发票的,应当将非税控电子用具运用的软件程序说明材料报主管税务机关存案,并按照规则保存、报送开具发票的数据。
国家推行运用网络发票办理体系开具发票,详细办理办法由国务院税务主管部分拟定。
保管
开具发票的单位和个人应当树立发票运用挂号制度,设置发票挂号簿,并定时向主管税务机关陈述发票运用状况。
开具发票的单位和个人应当在处理改变或许注销税务挂号的同时,处理发票和发票领购簿的改变、缴销手续。
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规则寄存和保管发票,不得私行损毁。已经开具的发票存根联和发票挂号簿,应当保存5年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。
罚则
对违背发票办理规则2次以上或许情节严重的单位和个人,税务机关能够向社会布告。违背发票办理法规,导致其他单位或许个人未缴、少缴或许骗得税款的,由税务机关没收违法所得,能够并处未缴、少缴或许骗得的税款1倍以下的罚款。 [2]
营改增一般交税人
(一)应税效劳的年应征增值税销售额(以下称应税效劳年销售额)超越财政部和国家税务总局规则规范的交税人为一般交税人,未超越规则规范的交税人为小规模交税人。
应税效劳年销售额超越规则规范的其他个人不归于一般交税人;非企业性单位、不经常供给应税效劳的企业和个体工商户可选择按照小规模交税人交税。
(二)混业运营小规模交税人,应依据申报的从事货品出产或许供给应税劳务销售额和供给的应税效劳销售额分别核算年应税销售额。
不管哪项年应税销售额超越财政部、国家税务总局规则的小规模交税人规范,均应当按照相关规则请求确认增值税一般交税人或请求不确认一般交税人。
(三)小规模交税人会计核算健全,能够供给精确税务材料的,能够向主管税务机关请求一般交税人资历确认,成为一般交税人。
会计核算健全,是指能够按照国家一致的会计制度规则设置账簿,依据合法、有用凭据核算。
(四)契合一般交税人条件的交税人应当向主管税务机关请求一般交税人资历确认。详细确认办法由国家税务总局拟定(总局布告2012年第38号已作出规则)。
除国家税务总局还有规则外,一经确认为一般交税人后,不得转为小规模交税人。
(五)有下列景象之一者,应当按照销售额和增值税税率核算应交税额,不得抵扣进项税额,也不得运用增值税专用发票:
1.一般交税人会计核算不健全,或许不能够供给精确税务材料的。
2.应当请求处理一般交税人资历确认而未请求的。
依据《条例》规则
年销售额在规则规范以下的小企业,只需会计核算健全也能够确认为一般交税人,其详细条件为工商部分处理工商挂号;在税务部分处理了税务挂号;在银行开设结算账户;单独建账核算并有专职财会人员,能按规则供给应税货品、劳务的销项税额和进项税额材料。个体运营者,请求确认一般交税人时,亦应基本具有上述条件。
经营税改增值税一般交税人文件
《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代效劳业经营税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1 第三条、第四条、第五条和第二十九条规则:
确认办法
两种交税人的确认规范
税法规则,交税人的运营规模以及会计核算的健全程度,是划分一般交税人和小规模交税人的首要依据。
1.销售额规范
小规模交税人的确认规范:从事货品出产或许供给应税劳务的交税人,以及以从事货品出产或许供给应税劳务为主,并兼营货品批发或许零售的交税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下的;除前项规则以外的交税人,年应税销售额在80万元以下的。上述所称以从事货品出产或许供给应税劳务为主,是指交税人的年货品出产或许供给应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
一般交税人的确认规范:除上述小规模交税人以外的其他交税人归于一般交税人。
2008年应税销售额超越确认
规范的小规模交税人,向主管税务机关请求一般交税人资历确认的,主管税务机关应按照现行规则为其处理一般交税人确认手续。2009年应税销售额超越确认规范的小规模交税人,应当向主管税务机关请求一般交税人资历确认,未请求处理一般交税人确认手续的,其应交税额按照增值税税率核算,不得抵扣进项税额,也不得运用增值税专用发票。
2.会计核算规范
《增值税条例》规则,小规模交税人会计核算健全,能够供给精确的税务材料的,能够向主管税务机关请求确认为一般交税人资历。这里所称的会计核算健全,是指能够按照国家一致的会计制度规则设置账簿,依据合法、有用的凭据进行核算。也就是说,年应税销售额未超越确认规范的小规模交税人,只需会计核算健全,也能够向主管税务机关请求确认为增值税一般交税人(商贸企业除外)。商贸企业一般交税人的确认
自2004年8月1日起,对新办商贸企业一般交税人实施分类办理。新办大中型商贸企业,契合规则条件的,可直接确认为一般交税人,不实施教导期一般交税人办理;对设有固定运营场所和具有货品什物的新办商贸零售企业,可确认为一般交税人,实施教导期一般交税人办理;对具有必定运营规模,具有固定的运营场所,有相应的运营办理人员,有货品购销合同或书面意向,有明确的货品购销途径(供货企业证明),预计年销售额可到达规则规范以上的新办小型商贸批发企业,经主管税务机关审阅,也可确认为一般交税人,实施教导期一般交税人办理。
对新办小型商贸批发企业中,只从事货品出口贸易的交税人,经主管税务机关审阅、法定代表人约谈和实地查验,契合企业建立的有关规则,并有购销合同或书面意向,有明确的货品购销途径(供货企业证明),可给予增值税一般交税人资历,但不出售增值税防伪税控开票体系开具的增值税专用发票。
营改增确认规范
《国家税务总局关于北京等8省市经营税改征增值税试点增值税一般交税人资历确认有关事项的布告》(国家税务总局布告2012 年第38 号)
A.确认条件
(a)有固定的出产运营场所;
(b)能够按照国家一致的会计制度规则设置账簿,依据合法、有用凭据核算,能够供给精确税务材料。
B.交税人请求
未超标试点交税人需求请求确认一般交税人的,应向主管税务机关受理窗口提交以下材料请求处理增值税一般交税人资历确认:
(a)《请求确认表》二份;
(b)会计人员的从业资历证明或许与中介组织签定的署理记账协议原件及复印件(原件审阅后留存复印件,复印件签注“与原件一致”并加盖公章);
(c)运营场所产权证明或许租借协议,或许其他可运用场地证明原件及复印件(原件审阅后留存复印件,复印件签注“与原件一致”并加盖公章)。
C.制造并下发《税务事项通知书》,奉告交税人。
开业满一年的企业
一年增值税销售额(包含出口销售额和免税销售额,以下简称年应税销售额)到达或超越以下规则规范:
①工业企业年应税销售额在50万元以上;
②商业企业年应税销售额在80万元以上。
2.新办企业自开办之日起一个月内,具有契合以下条件的,可请求处理一般交税人确认手续。经税务机关测算预计年应税销售额超越小规模企业规范的,可暂确认为一般交税人,暂确认时最长为一年(自批准之月起满12个月核算):
新办企业请求增值税一般交税人基本条件:
实收资本50万元人民币(按照地方方针而定)
请求人须供给以下材料
(一)工业企业请求增值税一般交税人资历需报送以下材料:
1.书面请求陈述1份;
2.《增值税一般交税人请求确认表》一式三份;
3.《增值税一般交税人货品寄存场所税务挂号表》一式四份;
4.《增值税一般交税人档案材料》一式二份;
5.运营场所的一切权证明、租借合同或协议书复印件1份(非运营者一切的应供给租借者的运营场所一切权证明复印件);
6.法定代表人和首要办理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资历证书复印件各1份;
7.经营执照复印件1份;
8.银行存款证明(即注资凭据)复印件1份;
9.有关组织的验资陈述1份;
10.公司章程复印件份;
11.若为企业分支组织则另需供给总组织税务挂号证、增值税一般交税人有用证件、董事会决议复印件各1份。
(二)新办商贸企业请求增值税一般交税人资历需报送以下材料:
1.书面请求陈述1份;
2.《增值税一般交税人请求确认表》一式三份;
3.《增值税一般交税人货品寄存场所税务挂号表》一式四份;
4.《增值税一般交税人档案材料》一式二份;
5.运营场所的一切权证明、租借合同或协议书复印件1份(非运营者一切的应供给租借者的运营场所一切权证明复印件);
6.法定代表人和首要办理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资历证书复印件各1份;
7.经营执照复印件1份;
8.银行存款证明(即注资凭据)复印件1份;
9.有关组织的验资陈述1份;
10.公司章程复印件1份;
11.能证明能够到达增值税一般交税人确认规范的材料如已签定的购销合同、协议或书面意向复印件各1份;
12.若为企业分支组织则另需供给总组织税务挂号证、增值税一般交税人有用证件、董事会决议复印件各1份。

 
增值税申报流程

 
增值税一般交税交税申报办法依据《中华人民共和国税收征收办理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票办理办法》的有关规则,拟定本办法。

 
一、凡增值税一般交税人(以下简称交税人)均按本办法进行交税申报;

 
二、交税人进行交税申报有必要实施电子信息收集。运用防伪税控体系开具增值税专用发票的交税人有必要在抄报税成功后,方可进行交税申报;

 
三、交税申报材料。

 
(一)必报材料

 
1.《增值税交税申报表(适用于增值税一般交税人)》及其《增值税交税申报表附列材料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)》

 
2.运用防伪税控体系的交税人,有必要报送记录当期交税信息的IC卡(明细数据备份在软盘上的交税人,还须报送备份数据软盘)、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》

 
3.《资产负债表》和《损益表》

 
4.《成品油购销存状况明细表》(发作成品油零售事务的交税人填写)

 
5.主管税务机关规则的其他必报材料。

 
交税申报实施电子信息收集的交税人,除向主管税务机关报送上述必报材料的电子数据外,还需报送纸介的《增值税交税申报表(适用于一般交税人)》(主表及附表)。

 
(二)备检材料

 
1.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联

 
2.契合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联

 
3.海关进口货品完税凭据、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件

 
4.收买凭据的存根联或报查联

 
5.代扣代缴税款凭据存根联

 
6.主管税务机关规则的其他备检材料。

 
备检材料是否需求在当期报送,由各省级国家税务局确认。

 
四、增值税交税申报材料的办理

 
(一)增值税交税申报必报材料
交税人在交税申报期内,应及时将全部必报材料的电子数据报送主管税务机关,并在主管税务机关按照税法规则确认的期限内(详细时刻由各省级国家税务局确认),将本办法第三条、第一款要求报送的纸介的必报材料(详细份数由省一级国家税务局确认)报送主管税务机关,税务机关签收后,一份交还交税人,其他留存。


 
(二)增值税交税申报备检材料

 
交税人在月度终了后,应将备检材料认真整理并装订成册。

 
1.归于整本开具的手艺版增值税专用发票及普通发票的存根联,按原次序装订;开具的电脑版增值税专用发票,包含防伪税控体系开具的增值税专用发票的存根联,应按开票次序号码每25份装订一册,缺乏25份的按实践开具份数装订。

 
2.对归于扣税凭据的单证,依据获得的时刻次序,按单证种类每25份装订一册,缺乏25份的按实践份数装订。

 
3.装订时,有必要运用税务机关一致规则的《交税/扣税单证汇总簿封面》(以下简称“《封面》”),并按规则填写封面内容,由办税人员和财务人员审阅签章。启用《封面》后,交税人可不再填写原增值税专用发票的封面内容。

 
4.交税人当月未运用完的手艺版增值税专用发票,暂不加装《封面》,两个月仍未运用完的,应在主管税务机关对其剩下部分剪角作废的当月加装《封面》。
交税人开具的普通发票及收买凭据在其整本运用完毕的当月,加装《封面》。


 
5.《封面》的内容包含交税人单位名称、本册单证份数、金额、税额、此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时刻等,详细格式由各省一级国家税务局拟定。
6. 装订要求:按月份单证类别装订成册,属整本开具的应按原次序装订,不得拆本装订;其他不归于本装订的,每册按25份装订,如缺乏25份,可按实践份数装订。发票存根联装订,按发票次序25份装订。

 
五、《增值税交税申报表(适用于增值税一般交税人)》(主表及附表)由交税人向主管税务机关购领。

 
增值税的注销
 
除国家税务总局还有规则外,交税人一经确认为增值税一般交税人后,不得转为小规模交税人。
 
在一般交税人年审和暂时一般交税人转为一般交税人过程中,对已运用增值税防伪税控体系但年应税销售额未到达规则规范的一般交税人,假如会计核算健全,且没有下列景象之一者,不撤销其一般交税人资历。1.虚开增值税专用发票或许有偷、骗、抗税行为;2.接连3个月未申报或许接连6个月交税申报异常且无正当理由;3.不按规则保管、运用增值税专用发票、税控设备,形成严重后果的。

 
对已确认为一般交税人的新办商贸零售企业,但未从事货品零售事务的,应撤销其一般交税人资历。一般交税人注销或被撤销教导期一般交税人资历,转为小规模交税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予退税。

 
对于会计核算不健全或未请求处理一般交税人确认的交税人,即一般交税人会计核算不健全,不能够供给精确税务材料的交税人,或许销售额超越小规模交税人规范(除其他个人和选择按小规模交税人交税的非企业性单位,不经常发作应税行为的企业外)未请求处理一般交税人确认手续的交税人,都应按其销售额按照增值税税率核算应交税额,同时不得抵扣进项税额,也不得运用增值税专用发票。
 

 

返回上一页
上一篇:没有了
下一篇:没有了

最新文章
随机文章
快速申请办理
称呼: *
电话: *

订单提交后,10分钟内,我们将安排工作人员和您联系!

热点资讯
联系我们


联系人:
热线:16619752529
QQ:
地址:北京朝阳区常营龙湖长楹天街星座1栋1202室

Copyright © www.jnhdmzc.com 版权所有 网站备案号: 鲁ICP备19014066号-1 技术支持:济南网络推广
 
QQ在线咨询
客服咨询
咨询热线
16619752529